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Soll-Besteuerung / Ist-Besteuerung

BuchführungSoll-Besteuerung

Die Soll-Besteuerung gemäß § 16 Umsatzsteuergesetz (UStG) wird als Regelbesteuerung verstanden. Dabei muss der umsatzsteuerpflichtige Unternehmer die in Rechung gestellten Umsätze der Umsatzsteuer unterwerfen, unabhängig von der Bezahlung der in Rechnung gestellten Beträge. Er führt also bereits Umsatzsteuer an das Finanzamt ab, auch wenn die Rechnung von seinem Kunden noch gar nicht beglichen wurde. Der Vorgang der Soll-Besteuerung wird auch Besteuerung nach vereinbarten Entgelten bezeichnet.

Eine Ausnahme bildet die Anzahlung, also eine Zahlung vor Leistung. Für diese ist gemäß § 13 Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe a UStG stets erst in dem Voranmeldungszeitraum die Umsatzsteuer abzuführen, in dem die Anzahlung eingenommen wurde.

Sollte die Rechnung nicht bezahlt werden und hat man ein Mahnverfahren erfolglos absolviert, kann man die Rechnung als Forderungsverlust ausbuchen und bekommt damit die Umsatzsteuer wieder gutgeschrieben.

Ist-Besteuerung

Bei der Ist-Besteuerung gemäß § 20 UStG muss der Unternehmer die von ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer erst dann an das Finanzamt entrichten, wenn die Rechnung von seinem Kunden bezahlt wurde, das heißt, wenn er das Geld tatsächlich zur Verfügung hat.

Um die Ist-Besteuerung anwenden zu dürfen, muss man beim Finanzamt einen entsprechenden Antrag stellen. Bei Neugründungen kann man das gleich mit dem „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“ beantragen. Außerdem darf bei der Neugründung der erwartete Umsatz oder ansonsten der Umsatz des Vorjahres 500.000 EUR nicht übersteigen bzw. überstiegen haben.

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