Bauabzugssteuer: Auf welche Konten wird gebucht
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Beschreibung:
Seit 1.1.2002 gilt die Bauabzugssteuer gemäß § 48 Einkommensteuergesetz (EStG). Ist der Leistungsempfänger einer im Inland ausgeführten Bauleistung Unternehmer im Sinne des § 2 UStG (Steuerpflicht), besteht grundsätzlich die Verpflichtung, von der gesamten Bruttogegenleistung zum Zeitpunkt der Zahlung oder Verrechnung einen Steuerabzug in Höhe von 15 % für Rechnung des Leistenden vorzunehmen.
Dieser Steuerabzugsbetrag ist vom Leistungsempfänger an die Finanzverwaltung anzumelden, an diese abzuführen und dem Leistenden hierüber Abrechnung zu erteilen. Diese Abzugspflicht entfällt nur in folgenden Fällen:
- Der Leistungsempfänger besitzt eine zum Zeitpunkt der Zahlung/Verrechnung gültige Freistellungsbescheinigung des Leistenden.
- Die Gegenleistung an einen einzelnen Bauleistenden wird im laufenden Jahr voraussichtlich 5.000 Euro nicht übersteigen
- Diese Freigrenze steigt auf 15.000 Euro, wenn der Leistungsempfänger ausschließlich steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 Satz 1 Umsatzsteuergesetz (UStG) ausführt
Die DATEV hat für die Verbuchung neue Konten im Kontenplan 2002 eingeführt. Diese lauten:
- SKR03 – 1543 und SKR04 – 1456
- Ford. an das FA aus abgeführtem Bauabzugsbetrag
- SKR03 – 1749 und SKR04 – 3726
- Verb. an das FA aus abzuführendem Bauabzugsbetrag
Lösung:
Wie wird nun gebucht? Beispiel am SKR 03; Rechnungsbetrag 116.000 EUR brutto:
Buchungen beim Leistenden:
| Bei Rechnungserstellung: | |||
|---|---|---|---|
| Debitor (oder 1410) | an | Umsatzerlöse (8400) | 116.000 EUR |
| Bei Erhalt der Zahlung: | |||
| Bank (1200) | an | Debitor (oder 1410) | 98.600 EUR |
| Forderung gegenüber dem Finanzamt: | |||
| Ford. an das FA (1543) Regelmäßig Verrechnung der Forderung an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag mit der angemeldeten Lohnsteuer. | an | Debitor (oder 1410) | 17.400 EUR |
Buchungen beim Leistungsempfänger:
| Bei Erhalt der Rechnung: | |||
|---|---|---|---|
| Reparatur und Instandhaltung (4800) kann je nach Bauleistung auch ein anderes Konto sein | an | Kreditor (oder 1610) | 116.000 EUR |
| Bei Zahlung: | |||
| Kreditor (oder 1610) | an | Bank (1200) | 98.600 EUR |
| Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt: | |||
| Kreditor (oder 1610) | an | Verb. an das FA (1749) | 17.400 EUR |
| Zahlung an das Finanzamt: | |||
| Verb. an das FA (1749) | an | Bank (1200) | 17.400 EUR |
